«Строка «»Расходы по обычной деятельности»»»

Содержание
  1. Отчет о финансовых результатах
  2. Строка
  3. Формирование расходов по обычным видам деятельности. Строка
  4. Расходы по обычным видам деятельности
  5. Прочие расходы:
  6. Доходы от обычных видов деятельности
  7. Особенности признания выручки для организаций разных видов деятельности
  8. Правила оценки выручки для целей начисления
  9. Учет расходов по обычным видам деятельности проводки
  10. Классификация расходов по обычным видам деятельности
  11. Специфика отнесения расходов к основным при различных видах деятельности
  12. Расходы по обычным видам деятельности формула для амортизации
  13. Порядок оценки расходов для целей бухгалтерского учета
  14. Упрощенный отчет о финансовых результатах
  15. Упрощенная форма 2 образец заполнения
  16. Упрощенный отчет о финансовых результатах: образец заполнения
  17. Составляем бухгалтерскую отчетность на УСН: форма № 2
  18. По какой форме составлять Отчет о финансовых результатах
  19. Какие коды строк использовать для упрощенной формы Отчета
  20. Где брать числовые данные для заполнения формы № 2
  21. Какие строки Отчета заполняются на основании данных счета 90
  22. Какая информация переносится в Отчет со счета 91
  23. Как подсчитать итоговые финансовые результаты
  24. Как заполнить Отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД
  25. Как «упрощенцу» заполнить отчет о финансовых результатах
  26. Вопрос № 1 По какой форме составлять Отчет
  27. Сравнить формы полной и упрощенной бухгалтерской отчетности можно в электронном журнале «Упрощенка»
  28. Вопрос № 2 Где брать числовые данные для заполнения формы № 2
  29. Вопрос № 3 Какие строки Отчета заполняются на основании данных счета 90 «Продажи»
  30. Какие коды строк использовать, если вы заполняете упрощенную форму Отчета
  31. Вопрос № 4 Какая информация переносится в Отчет со счета 91 «Прочие доходы и расходы»
  32. Таблица 2Обороты ООО «Маруся» за 2013 год
  33. Вопрос № 5 Как подсчитать итоговые финансовые результаты

Отчет о финансовых результатах

"Строка ""Расходы по обычной деятельности"""

В отчете о финансовых результатах приводят данные о доходах, расходах, финансовых результатах деятельности организации нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Разделять выручку и расходы по разным режимам не надо. Показатели формируются как суммарные обороты по соответствующим счетам.

По строке 2410 отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчетам «Расчеты по текущему налогу на прибыль» и субсчету «Расчеты по единому налогу» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль и единому налогу.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить Отчет о финансовых результатах

В состав годовой отчетности вместо прежнего Отчета о прибылях и убытках теперь входит Отчет о финансовых результатах (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). В нем приводят данные о доходах, расходах, финансовых результатах деятельности организации нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Порядок составления Отчета

Правильно сформировать показатели Отчета поможет таблица.

Отчет содержит следующие данные:

  • выручка;
  • себестоимость продаж;
  • валовая прибыль (убыток);
  • коммерческие и управленческие расходы;
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • проценты к получению и уплате;
  • прочие доходы и расходы;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
  • чистая прибыль (убыток);
  • справочная информация.

Все доходы в Отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (абз. 2 п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводите в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Например, в Отчете за 2015 год:

  • в столбце 3 (данные за отчетный период) отразите обороты по счетам с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно;
  • в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года) приведите показатели столбца 3 Отчета о финансовых результатах за 2014 год.

В столбце «Пояснения» укажите номер соответствующего пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строки 2110–2200)

По строкам 2110–2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов.

По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9ПБУ 10/99).

В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 – строка 2120).

По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Прибыль до налогообложения (строка 2300)

На основании данных, отраженных по строкам 2110–2350, рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300). Определить ее можно, если из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350. Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках.

При заполнении Отчета доходы и расходы от обычных видов деятельности показывайте по отдельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией. Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 4/99 и пункте 18.2 ПБУ 9/99.

Налог на прибыль (строки 2410–2400)

В строках 2410–2400 Отчета отражают расчеты по налогу на прибыль за отчетный период.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» укажите (в круглых скобках) разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
  • 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».

Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».

Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения.

Ситуация: по какой строке Отчета о финансовых результатах отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД

Налог отразите:

– по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах, если организация применяет общеустановленную форму;

– по строке «Налоги на прибыль (доходы)», если организация является малым предприятием и применяет специальную упрощенную форму.

Организация составляет Отчет о финансовых результатах по общеустановленной форме.
В этом случае укажите сумму единого налога по строке 2410 «Текущий налог на прибыль».

Дело в том, что в Отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам.

Так сказано в Рекомендациях по аудиту годовой бухотчетности за 2014 год из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

Организация составляет Отчет о финансовых результатах по специальной (упрощенной) форме.
В таком случае сумму единого налога укажите по строке «Налоги на прибыль (доходы)». По данной строке отражают не только налог на прибыль, но и налоги на доходы. А единый налог по упрощенке (ЕНВД) как раз таковым и является.

Независимо от применения ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль, отраженная в Отчете, должна совпадать с суммой налога, указанной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Если они не совпадают, то Отчет составлен неправильно.

Если в течение отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки» у организации были другие обороты, то в Отчете отразите их по строке 2460 «Прочее». Например, здесь нужно отразить начисленные суммы штрафов по налогам и сборам (п. 23 ПБУ 4/99), отложенные налоговые активы, списанные в связи с выбытием активов, по которым они были начислены (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).

Налоговая инспекция может запросить пояснения, почему есть расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом. Составьте их в произвольной форме.

Чистая прибыль (строка 2400)

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) = Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300)  + (–) Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430)  + (–) Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) + (–) Прочее (строка 2460) Текущий налог на прибыль (строка 2410)

Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса.

Из справочника

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах в упрощенной форме

Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета, вправе заполнять Отчет о финансовых результатах по форме из приложения № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Также можно использовать машиночитаемые формы, хотя это не обязательно.

Выручка

Расходы по обычной деятельности

Проценты к уплате

Прочие доходы и расходы

Налоги на прибыль (доходы)

Чистая прибыль (убыток)

Название статей отчетаКоды строк*Счета бухгалтерского учетаПримечание
Выручка 2110** Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; минус обороты по дебету счета 90 субсчета: – «Налог на добавленную стоимость»;– «Акцизы» Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99
Расходы по обычной деятельности 2120** Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: – 20 «Основное производство»; – 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; – 23 «Вспомогательные производства»; – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; – 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; – 41 «Товары»; – 43 «Готовая продукция»;– 45 «Товары отгруженные»Себестоимость продажПоказатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»Коммерческие расходыПоказатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»Управленческие расходыЗаполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Проценты к уплате 2330 Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: – процентов к уплате по выпущенным ценным бумагам;– полученным кредитам и займам Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прочие доходы 2340** Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Доходы от участия в других организациях
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: – по ценным бумагам; – по выданным займам;– за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации, и т. п.  Проценты к получению
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: – оборотов по кредиту счета 91 в части данных о доходах от участия в других организациях и процентах к получению;– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части начисленного налога на добавленную стоимость (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС») Прочие доходы
Прочие расходы 2350 Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: – данных по строке 2330;– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части начисленного налога на добавленную стоимость (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС») Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Налоги на прибыль (доходы)*** 2410** Организация на общем режиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»Текущий налог на прибыльПоказатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Организация на спецрежиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по единому налогу» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»Единый налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежимаПоказатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Чистая прибыль (убыток) 2400 Строка 2110 – строка 2120 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350 – строка 2410Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)

* Коды строк Отчета о финансовых результатах указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами добавляют в форму Отчета самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти.

** Если организация применяет упрощенные способы ведения бухучета и в ее отчетности отражены укрупненные показатели, код строки указывают по показателю с наибольшим удельным весом в составе укрупненного. Такой порядок установлен пунктом 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

*** Организации-спецрежимники в данной строке указывают сумму единого налога. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут не использовать ПБУ 18/02.

Если организация на общем режиме не применяет ПБУ 18/02, по этой строке указывают сумму налога на прибыль из листа 02 декларации по налогу на прибыль. Как заполнять Отчет, если организация применяет ПБУ 18/02, см.

 Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/154794-otchet-o-finansovyh-rezultatah

Строка

"Строка ""Расходы по обычной деятельности"""

По этой строке Отчета о финансовых результатах организации — субъекты малого предпринимательства отражают величину признанных расходов по обычным видам деятельности, формирующих финансовый результат отчетного периода (п. п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99). Данный показатель включает (примечание 8 в Приложении N 5 к Приказу N 66н):

— себестоимость продаж;

— коммерческие расходы;

— управленческие расходы.

О том, что относится к расходам по обычным видам деятельности, подробнее см.:

— разд. 3.2.2.1 «Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;

— разд. 3.2.4.1 «Какие расходы включаются в состав коммерческих»;

— разд. 3.2.5.1 «Какие расходы являются управленческими».

Внимание!

Если организацией — субъектом малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) выручка от продажи продукции и товаров признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, а после поступления оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99).

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки «Расходы по обычной деятельности»

Значение показателя строки «Расходы по обычной деятельности» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 23, 26, 29, 40, 41, 43, 44 и др. Рассматриваемый показатель указывается в круглых скобках.

Показатель данной строки за аналогичный отчетный период предыдущего года переносится из Отчета о финансовых результатах за тот отчетный период.

Напомним, что субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Таким образом, сравнительные показатели (показатели за предыдущие годы), отражаемые в бухгалтерской отчетности этих организаций, обязательному пересчету в связи с изменением учетной политики не подлежат. Ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности не производится субъектами малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) и в случае исправления ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором совершены ошибки (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010).

Строке «Расходы по обычной деятельности» присваивается код 2120, 2210 или 2220 в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес — себестоимость продаж, коммерческие расходы или управленческие расходы.

Пример заполнения строки

«Расходы по обычной деятельности»

ПРИМЕР 31

Показатели по субсчету 90-2 счета 90 в бухгалтерском учете:

руб.

Оборот за отчетный период (2013 г.) Сумма
1 2
По дебету субсчета 90-2 79 219 990
В том числе: по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 44860 342
по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 26 6 345 970

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
1 2 3 4
Расходы по обычной деятельности2120 (87 966) (77 982)

Решение

Показатель строки «Расходы по обычной деятельности» составляет:

за 2013 г. — 79 220 тыс. руб.;

за 2012 г. — 87 966 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе показателя имеет величина себестоимости продаж ((79 219 990 руб. — 860 342 руб. — 6 345 970 руб.) / 79 219 990 руб. x 100% = 91%). Поэтому строке «Расходы по обычной деятельности» присваивается код 2120.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 31 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
1 2 3 4
Расходы по обычной деятельности2120 (79 220) (87 966)

Источник: https://textbooks.studio/25_bankovskoe-delo_702/stroka-quotrashodyi-obyichnoy-27912.html

Формирование расходов по обычным видам деятельности. Строка

"Строка ""Расходы по обычной деятельности"""

Расходами по обычным видам деятельности согласно пункту 5 ПБУ 10/99 являются.

· расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции;

· расходы, связанные с приобретением и продажей товаров;

· расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

· расходы, осуществление которых связано с предоставление за плату во временное пользование (владение и пользование) своих активов по договору аренды, если данный вид деятельности является предметом деятельности организации;

· расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если этот вид деятельности является предметом деятельности организации;

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если предметом деятельности организации является участие в уставных капиталах других организаций;

· расходы в виде амортизационных отчислений, то есть расходы по возмещению стоимости основных средств, нематериальных активов и иных активов, являющихся амортизируемыми.

Следует обратить внимание, что если предоставление за плату во временное пользование (владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации, то расходы, связанные с осуществлением данных видов деятельности, будут отнесены к операционным расходам.

Виды деятельности, которые может осуществлять организация, указываются в ее уставе. Обратимся к пункту 2 статьи 52 Гражданского кодекса Российской Федерации. В нем сказано следующее:

«В учредительных документах юридического лица должны определяться наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица, а также содержаться другие сведения, предусмотренные законом для юридических лиц соответствующего вида.

В учредительных документах некоммерческих организаций и унитарных предприятий, а в предусмотренных законом случаях и других коммерческих организаций должны быть определены предмет и цели деятельности юридического лица.

Предмет и определенные цели деятельности коммерческой организации могут быть предусмотрены учредительными документами и в случаях, когда по закону это не является обязательным».

Дело в том, что по учредительным документам не всегда можно определить, какие виды деятельности являются для организации основными, поэтому целесообразно указывать это в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета.

В некоторых случаях организация осуществляет виды деятельности, не прописанные в учредительных документах.

По этому поводу в Письме Минфина Российской Федерации от 24 сентября 2001 года №04-05-11/71 сказано, что если в учредительных документах не отражены предметы деятельности, доходы от которых получены организацией, следует применять одно из важных правил бухгалтерского учета – правило существенности.

Таким образом, если величина полученного дохода от деятельности, не прописанной в уставных документах, составляет пять и более процентов, то эти доходы должны формировать доходы от обычных видов деятельности. Соответственно расходы, относящиеся к данным видам деятельности, будут являться расходами от обычных видов деятельности.

Согласно пункту 7 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности формируют:

ü расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

ü расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, и другие).

Обращаем внимание читателей на Письмо Минфина Российской Федерации от 5 октября 2005 года №07-05-12/10 «О расходах организации по обычным видам деятельности».

В нем сказано, что в соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.

Исходя из этого, специалисты финансового ведомства считают, что суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

В Письме Минфина Российской Федерации от 29 марта 2005 года №07-05-06/91 «О бухгалтерском учете нематериальных активов» специалисты финансового ведомства высказывают мнение о том, что расходы организации, связанные с международной регистрацией знаков, применяемых для товаров или услуг, следует рассматривать в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Нередко возникают вопросы о порядке отражения в бухгалтерском учете расходов по выплате за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работникам организации, занятым изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг. В Письме Минфина Российской Федерации от 6 мая 2005 года №07-05-06/132 «Об отражении в бухгалтерском учете расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности» сообщено, что суммы выплачиваемых пособий следует включать в затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг. В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются как прочие затраты на тех счетах учета затрат на производство (расходов на продажу), на которые отнесены затраты по оплате труда работников, получающих пособия.

Более подробно с вопросами, касающимися расходовпо обычным видам деятельности Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Расходы организации ».

Расходами организациипризнаетсяуменьшение экономических выгод врезультате выбытия активов (денежныхсредств, иного имущества) и (или)возникновения обязательств, приводящеек уменьшению капитала этой организацииза исключением уменьшения вкладов порешению собственников имущества.

Расходыорганизации в зависимости от их характера,условий осуществления и направленийдеятельности подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

операционные расходы;

внереализационные расходы.

Расходы, которые отличаютсяот расходов по обычным видам деятельности,считаются прочими расходами. К прочимрасходам также относятся чрезвычайныерасходы.

Расходы по обычным видам деятельности

Расходами по обычным видам деятельностиявляются затраты, связанные с изготовлениемпродукции и продажей продукции,приобретением и продажей товаров. Такимирасходами также считаются затраты,осуществление которых связано свыполнением работ, оказанием услуг.

Расходы, осуществлениекоторых связано с предоставлением заплату во временное пользование (временноевладение и пользование) своих активов,прав, возникающих из патентов наизобретения, промышленные образцы идругих видов интеллектуальнойсобственности, и от участия в уставныхкапиталах других организаций, когдаэто является предметом их основнойдеятельности, то и расходы относятся красходами по обычным видам деятельности И наоборот, если этоне является предметом основнойдеятельности организации, то ониотносятся к операционным расходам.

Расходами по обычным видам деятельностисчитается также возмещение стоимостиосновных средств, нематериальных активови иных амортизируемых активов,осуществляемых в виде амортизационныхотчислений.

Расходы по обычным видам деятельностиформируют:

Расходы, связанные с приобретениемсырья, материалов, товаров и иныхматериально-производственных запасов;

Расходы, возникающие непосредственнов процессе переработки (доработки)материально-производственных запасовдля целей производства продукции,выполнения работ и оказания услуг и ихпродажи;

Расходы по продаже (перепродаже)товаров;

Расходы по содержанию иэксплуатации основных средств и иныхвнеоборотных активов, а также поподдержанию их в исправном состоянии;

Коммерческие расходы, управленческиерасходы и др.

При формировании расходовпо обычным видам деятельности должнабыть обеспечена их группировка последующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Для бухгалтерского учета организуетсяучет расходов по статьям затрат. Переченьстатей затрат устанавливается организациейсамостоятельно.

Прочие расходы:

Операционные расходы;

Внеоеализационные расходы;

Чрезвычайные расходы.

Операционными расходами являются:

Расходы, связанные с предоставлениемза плату во временное пользование(временное владение и пользование)активов организации;

Расходы, связанные с предоставлениемза плату прав, возникающих из патентовна изобретения, промышленные образцыи других видов интеллектуальнойсобственности;

Расходы, связанные с участием в уставныхкапиталах других организаций;

Расходы, связанные с продажей, выбытиеми прочим списанием основных средств ииных активов, отличных от денежныхсредств (кроме иностранной валюты),товаров, продукции;

Проценты, уплачиваемые организациейза предоставление ей в пользованиеденежных средств (кредитов, займов);

Расходы, связанные с оплатой услуг,оказываемых кредитными организациями;

Отчисления в оценочные резервы,создаваемые в соответствии с правиламибухгалтерского учета (резервы посомнительным долгам, под обесценениевложений в ценные бумаги и др.), а такжерезервы, создаваемые в связи с признаниемусловных фактов хозяйственнойдеятельности;

Прочие операционные расходы.

Внереализационные расходы:

Штрафы, пени, неустойки за нарушениеусловий договоров;

Возмещение причиненных организациейубытков;

Убытки прошлых лет, признанные вотчетном году;

Суммы дебиторской задолженности, покоторой истек срок исковой давности,других долгов, нереальных для взыскания;

Курсовые разницы;суммауценки активов;

Перечисление средств (взносов, выплати т.д.), связанных с благотворительнойдеятельностью, расходы на осуществлениеспортивных мероприятий, отдыха,развлечений и иных аналогичныхмероприятий;

Прочие внереализационные расходы.

Чрезвычайные расходы.В их составеотражаютсярасходы, возникающие как последствиячрезвычайных обстоятельств хозяйственнойдеятельности (стихийного бедствия,пожара, аварии, национализации имуществаи т.п.).

Величина прочих расходов принимаетсяк учету в размере:

Штрафы, пени, неустойки за нарушениеусловий договоров, а также возмещениепричиненных организацией убытковпринимаются в суммах, присужденныхсудом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которойсрок исковой давности истек, другиедолги, нереальные для взыскания,включаются в расходы организации всумме, в которой задолженность былаотражена в учете организации.

Суммы уценки активов определяются всоответствии с правилами, установленнымидля проведения переоценки активов.

Прочие расходы подлежат зачислениюна счет прибылей и убытков организации,если не установлен иной порядок.

Регламент ведения учета предписывает разделять доходы и расходы по обычным видам деятельности с прочими поступлениями и тратами. Как на практике их классифицировать, рассмотрим на конкретных примерах. Так будет понятнее, как именно отражать на счетах учета те или иные начисления.

Доходы от обычных видов деятельности

Правила записи доходов в бухгалтерском учете российских организаций закреплены в ПБУ 9/99. Бухгалтерское положение утверждено приказом №32н от 06.05.99 г.

Оно предписывает компаниям признавать поступления доходами от обычной деятельности или относить их к прочим перечислениям.

При этом доходами от обычных видов деятельности организации признаются поступления в качестве выручки за продукцию или оплаты в счет оказанных услуг.

Особенности признания выручки для организаций разных видов деятельности

Если фирма занимается сдачей объектов в аренду, в том числе в лизинг, ее выручкой будет арендная плата или лизинговый платеж. Для организаций, бизнес которых основан на участии в уставных капиталах или предоставлении прав за вознаграждение, к доходам от обычных видов деятельности относят выручку от указанной деятельности.

Правила оценки выручки для целей начисления

На счетах учета выручка отражается следующим образом:

  • в сумме полных поступлений за отгруженный товар, выполненную работу
  • в размере поступлений и дебиторских долгов при частичной оплате
  • в объеме дебиторской задолженности, когда дана отсрочка платежа заказчику
  • по стоимости ценностей, передаваемых в обмен на товары и работы

Если договоренности изменились и в цену продукции или работы по ранее заключенному контракту внесены поправки, требуется откорректировать и первоначальную величину выручки. Доходы от прочих видов деятельности учитываются аналогично, но на других счетах учета, согласно инструкции к плану счетов и ПБУ «Доходы организации».

Пример

На расчетный счет организации, занимающейся продажей сантехники, поступила выручка по договору реализации партии унитазов в размере 250 000 руб., а в кассу – плата за сдачу в аренду подсобного помещения рядом со складом в размере 18 000 руб.

Так как оптово-розничная торговля является основной деятельностью фирмы, сумма в 250 тыс. руб. будет отражена проводкой:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 90 «Выручка».

Сдача в аренду относится к прочим операциям, и не классифицируется как основная деятельность компании, поэтому поступление 18 тыс. руб. бухгалтером будет записано так:

Дебет 50 «Касса» Кредит 91.1 «Прочие доходы».

Учет расходов по обычным видам деятельности проводки

ПБУ 10/99 диктует правила фиксации на счетах учета расходов компании. Документ введен приказом №33н от 06.05.99 г. Согласно его нормам, к расходам от обычных видов деятельности относят уменьшения выгод фирмы вследствие выбытия таких активов, как деньги, имущество. Не считаются расходами следующие оплаты и выбытия со счетов:

  • напрямую относящиеся к созданию или покупке внеоборотного актива;
  • непосредственно являющиеся уставным вкладом или складочным капиталом;
  • платежи в формате комиссий и агентских принципалам и комитентам;
  • всевозможные варианты авансов, задатков и предоплат за МПЗ;
  • перечисления в счет долгов по займам и кредитам фирмы.

Все эти движения не являются расходами, а отражаются в качестве оплат.

Классификация расходов по обычным видам деятельности

Положение «Расходы организации» четко предписывает разделять выбытия на основные расходы и прочие. Такой подход призван приблизить данные финансовых отчетов по РСБУ к требованиям международных стандартов . Расходами по обычным видам деятельности являются траты предприятия на выпуск, сбыт продукции, куплю-продажу товаров, обеспечение оптимальных условий для реализации услуг.

Специфика отнесения расходов к основным при различных видах деятельности

При лизинге или финансовой аренде, если данный вид деятельности является для компании основным, к расходам по обычным видам деятельности относятся доходные вложения в материальные ценности. Если же лизинг лишь дополнение к основному бизнесу, то такие затраты будут классифицироваться как прочие.

Аналогичный порядок действует и для фирм, которые:

  • предоставляют за вознаграждение права, закрепленные патентами;
  • участвуют в уставных капиталах других предприятий;
  • предоставляют за плату свою интеллектуальную собственность.

Положение о расходах компаний закрепило и следующее обязательное правило: расходами по обычным видам деятельности признаются возмещение первоначальной стоимости внеоборотных активов, которые используются предприятием в качестве основных средств и НМА. Затраты на их приобретение погашаются путем начисления амортизации по особому правилу.

Расходы по обычным видам деятельности формула для амортизации

Включение стоимости основных средств в состав основных расходов удобнее рассмотреть на примере.

Предположим, фирма «Маркет» купила станок для выпуска упаковки стоимостью без НДС 2 500 000 руб. Согласно классификатору он относится к активам со сроком полезного использования 61 мес. Это означает, что ежемесячно в течение 61 мес. бухгалтер компании будет включать в основные расходы по 1/61 стоимости станка, что составляет 40 983,61 руб.

Порядок оценки расходов для целей бухгалтерского учета

Расходы организации по обычным видам деятельности – это величина, которая уменьшает итоговую прибыль периода. Именно поэтому подходить к ее оценке нужно, вооружившись требованиями закона. ПБУ «Расходы организации» предписывает оценивать их так:

  • по величине оплаты в денежной форме;
  • по размеру имеющейся кредиторской задолженности.

Размер оплаты и величина кредиторского долга фиксируются с учетом цены, согласованной сторонами при заключении договора. Если в контракте нет указаний на цену, следует исходить из ее предполагаемой величины для сопоставимых операций.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

  • — расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально — производственных запасов;
  • — расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

1. Материальные затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, полуфабрикатов, топлива, покупной энергии, работ и услуг производственного характера.

При этом стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения (без учета НДС, если организация является его плательщиком), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты организаций на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в случае, если цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы. Если стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).

Кроме того, из стоимости материальных ресурсов исключается стоимость возвратных отходов, но включаются потери от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

В Письме Минфина России от 24.06.1999 №04-02-04/1 приводилось мнение о том, что до принятия части второй НК РФ следовало использовать те нормативы естественной убыли, которые были разработаны министерствами и ведомствами на основании соответствующих постановлений Совмина СССР до 1990 г.

Источник: https://earny.ru/formirovanie-rashodov-po-obychnym-vidam-deyatelnosti-stroka.html

Упрощенный отчет о финансовых результатах

"Строка ""Расходы по обычной деятельности"""

По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.

За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме, которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий.

Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям.

Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.

Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии, они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.

Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года.

Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже).

В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее.

Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90.

Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя).

В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее.

В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее.

Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы».

Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток.

Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

Упрощенный отчет о финансовых результатах: образец заполнения

Упрощенная форма 2 «Отчет о финансовых результатах», скачать бланк

Источник: https://spmag.ru/articles/uproshchennyy-otchet-o-finansovyh-rezultatah

Составляем бухгалтерскую отчетность на УСН: форма № 2

"Строка ""Расходы по обычной деятельности"""

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 20.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

У организаций, ведущих учет по УСН, годовая бухгалтерская отчетность состоит из двух форм — баланса и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» (далее — Отчет). Форма № 2 является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

По какой форме составлять Отчет о финансовых результатах

Прежде чем приступить к составлению формы № 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, «упрощенцы», являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: заполнять полный Отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — приказ № 66н).

Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму, такую же выбираете и для Отчета о финансовых результатах. И наоборот. Поскольку баланс и форма № 2 — это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной.

Отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка (форма содержится в приложении № 1 к приказу № 66н).

А поскольку упрощенный Отчет (его форма содержится в приложении № 5 к приказу № 66н) состоит из тех же показателей, только укрупненных,вам не составит труда заполнить упрощенный Отчет, если разберетесь с обычным.

Какие коды строк использовать для упрощенной формы Отчета

Коды строк Отчета, оформляемого по обычной форме, приведены в приложении № 4 к приказу № 66н. При заполнении упрощенной формы Отчета, используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса.

В упрощенном Отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю.

Такое правило установлено пунктом 5 приказа № 66н.

Например, в упрощенном Отчете нет строк «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке «Расходы по обычной деятельности».

Кода именно для этой строки в приложении № 4 к приказу № 66н нет. Но он и не требуется.

Так как по строке «Расходы по обычной деятельности» вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов — в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму.

Где брать числовые данные для заполнения формы № 2

Показатели для заполнения формы № 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года.

В большинстве случаев в Отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года.

Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку Отчета, поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный приложением № 4 к приказу № 66н.

Какие строки Отчета заполняются на основании данных счета 90

Выручка (код 2110). Отметим, что весь Отчет заполняется «по отгрузке». То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет.

Таким образом, размер выручки, отраженной в Отчете, у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в Книге учета доходов и расходов. Ведь Книга учета, наоборот, ведется только «по оплате».

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это — исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов

Итак, для того чтобы заполнить строку «Выручка», вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90 субсчета «Выручка». На нем в течение года вы учитывали выручку от реализации. Затем «обнулили» этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась.

Себестоимость продаж (код 2120). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг).

В Отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку «Себестоимость продаж» вы переносите оборот за год по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж».

Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами: — 20 «Основное производство»; — 23 «Вспомогательные производства»; — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства; — 41 «Товары»; — 43 «Готовая продукция»;

— 45 «Товары отгруженные».

Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета «Себестоимость продаж» коммерческие и управленческие расходы.

То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44 «Расходы на продажу»
— отражены в составе себестоимости коммерческие расходы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы»
— отражены в составе себестоимости управленческие расходы.

Если вы заполняете сокращенную форму Отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» полностью отражается в составе показателя «Расходы по обычной деятельности».

Валовая прибыль (код 2100). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки отнимите себестоимость.

Если же вы составляете Отчет по упрощенной форме — в нем данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство (продажу).

В которые также входят коммерческие и управленческие расходы.

Коммерческие расходы (2210). В эту строку вы относите данные о затратах, связаных со сбытом продукции: упаковка товара, доставка, погрузка, реклама и т. п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», после чего списываются в дебет счета 90.

На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции).

Итак, чтобы заполнить строку «Коммерческие расходы», вы берете суммарный годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».

Управленческие расходы (2220). Управленческими являются расходы, которые напрямую не связаны с производством (реализацией), но влияют на себестоимость продукции, работ, услуг.

Так, к управленческим относятся расходы на аренду и содержание офиса, зарплата административно-управленческого персонала , юридические и консалтинговые услуги и т. п. Суммы этих расходов накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Значит, по строке «Управленческие расходы» вы показываете годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26.

Порядок учета коммерческих и управленческих расходов должен быть отражен в вашей учетной политике (п. 20 ПБУ № 10/99). И только на основании рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике, вы можете относить расходы на соответствующие счета учета.

Прибыль (убыток) от продаж (2200). В данной строке вы показываете промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности, без учета прочих доходов и расходов.

Рассчитывается показатель «Прибыль (убыток) от продаж» по следующей формуле:

Прибыль/убыток от продаж=Валовая прибыльКоммерческие расходыУправленческие расходы

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравните полученный результат с оборотом по счету 90 субсчету «Прибыль/убыток от продаж» за год. Показатели должны совпасть.

Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, в нем прибыль (убыток) от продаж не показывается.

Какая информация переносится в Отчет со счета 91

Доходы от участия в других организациях (2310). В этой строке показывают доходы от вложений в уставные капиталы других компаний. В течение года вы отражали такие суммы проводкой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— начислены дивиденды от участия в других организациях.

В форму № 2 записываем годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам». А если вы заполняете упрощенный Отчет — данный показатель входит в состав «Прочих доходов».

Проценты к получению (2320). В эту строку вы записываете начисленные проценты, которые фирма получает по займам, предоставленным другим организациям или своим сотрудникам, сюда же вы относите проценты по банковским вкладам.

В бухучете в течение года проценты начисляются в последний день каждого месяца, при этом делаются записи:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— начислены проценты к получению по займу сторонней организации;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— начислены проценты к получению по займу, выданному сотруднику.

Таким образом, данные о начисленных процентах вам нужно брать с кредитового оборота счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Когда вы заполняете упрощенный Отчет, проценты к получению отразите в составе обобщенного показателя «Прочие доходы». То есть из кредита счета 91 вычитать ничего не нужно.

Проценты к уплате (2330).

В течение года вы начисляли проценты, которые вам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчета «Прочие расходы».

На конец каждого месяца в вашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— начислены проценты по краткосрочным займам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
— начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки «Проценты к уплате» вам нужно взять оборот в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы» с кредита счета 66 или 67.

Отметим, что отражать проценты к уплате в Отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Даже если вы заполняете упрощенную форму № 2, строка «Проценты к уплате» выделена отдельно.

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т. д.

Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете «по начислению». И форма № 2 заполняется так же — «по начислению». Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

Итак, по строке «Прочие доходы» вы показываете сумму годового кредитового оборота по счету 91 субсчету «Прочие доходы», исключив данные строк «Доходы от участия в других организациях» и «Проценты к получению», если вы заполняли эти строки отдельно. А вот если вы заполняете упрощенный Отчет, вычитать ничего не нужно, поскольку в нем все прочие доходы показываются единой строкой.

Прочие расходы (2350).

Сюда вы записываете начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы». Соответственно именно этот дебетовый оборот вы и проставляете в форму № 2. Не забудьте при этом вычесть сумму, указанную по строке «Проценты к уплате», которую вы уже заполнили ранее.

Как подсчитать итоговые финансовые результаты

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Расчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:

Прибыль/убыток до налогообложения=Прибыль от продаж+Доходы от участия в других организациях+Проценты к получениюПроценты к уплате+Прочие доходыПрочие расходы

Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, то промежуточные показатели прибыли (убытка) не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Поэтому строки «Прибыль/убыток до налогообложения» в такой форме Отчета нет.

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог вы запишете в строке «Прочее».

Если вы заполняете упрощенную форму № 2, то в ней нет строки «Текущий налог на прибыль», зато есть строка «Налоги на прибыль (доходы)». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

Если по итогам года у вас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываете его.

Строки «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств» и «изменение отложенных налоговых активов» вам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме Отчета таких строк и вовсе нет.

Прочее (2460). Как раз в эту строку вы записываете сумму «упрощенного» (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках (как и все остальные отрицательные величины в Отчете).

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя Отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Если вы заполняете упрощенный Отчет, для того чтобы получить чистую прибыль (убыток), просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины суммы вычтите все расходы.

Информацию «СПРАВОЧНО» бухгалтерам, которые работают на «упрощенке», заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

Как заполнить Отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД

Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

То есть бухучет надо организовать таким образом, чтобы было видно, какие операции проходят в рамках деятельности по ЕНВД а какие — по УСН.

Обычно такой учет организуют при помощи субсчетов, а конкретные его нюансы устанавливаются учетной политикой.

Несмотря на различие видов деятельности компания, совмещающая УСН со «вмененкой», бухгалтерскую отчетность (баланс и форму № 2) составляют одну, в целом по организации. При этом каждую строку Отчета можно расшифровывать по видам деятельности.

Правда, четкая обязанность поступать именно так нигде не установлена. Но подобный способ оформления отчета удобен для пользователей, поскольку дает наглядную информацию, какой вид деятельности какую принес прибыль или убыток.

Общей при таком оформлении является только итоговая строка — «Чистая прибыль/убыток».

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44796-sostavlyaem-buhgalterskuyu-otchetnost-na-usn-forma-1.html

Как «упрощенцу» заполнить отчет о финансовых результатах

"Строка ""Расходы по обычной деятельности"""

У организаций, ведущих учет по упрощенной системе налогообложения, годовая бухгалтерская отчетность состоит из двух форм — баланса и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» (далее — Отчет).

Форма № 2 является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

В данной статье мы расскажем, где «упрощенцам» брать цифровые значения для заполнения формы № 2 и рассмотрим несколько конкретных вопросов, без ответов на которые заполнить Отчет не получится.

Ведь многие «упрощенцы» будут в этом году сдавать бухгалтерскую отчетность впервые. А эта статья как раз вам поможет разобраться в нюансах.

Вопрос № 1 По какой форме составлять Отчет

Прежде чем приступить к составлению формы № 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, «упрощенцы», являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: заполнять полный Отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — приказ № 66н).

Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму, такую же выбираете и для Отчета о финансовых результатах. И наоборот. Поскольку баланс и форма № 2 — это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной.

На наш взгляд, Отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка (форма содержится в приложении № 1 к приказу № 66н).

А поскольку упрощенный Отчет (его форма содержится в приложении № 5 к приказу № 66н) состоит из тех же показателей, только укрупненных,вам не составит труда заполнить упрощенный Отчет, если разберетесь с обычным.

Сравнить формы полной и упрощенной бухгалтерской отчетности можно в электронном журнале «Упрощенка»

Прежде чем принять решение, какие формы годовой бухгалтерской отчетности вы будете заполнять, посмотрите, как они выглядят.

Для этого зайдите в электронный журнал «Упрощенка» под своим логином и паролем и в верхнем меню выберите раздел «Правовая база». После чего в поисковой строке введите фразу: «Приказ № 66 о формах отчетности».

Первый же документ из списка, предложенного системой, — это тот, который вам нужен. Формы бухгалтерской отчетности содержатся в приложениях к данному приказу. Чтобы посмотреть общие формы отчетности, нажмите на зеленую строку «приложение № 1 к настоящему приказу».

А упрощенные формы отчетов вы найдете в приложении № 5, ссылка на которое также выделена зеленым.

Также в приложении № 4 к приказу приведены все коды строк к бухгалтерской отчетности.

Вопрос № 2 Где брать числовые данные для заполнения формы № 2

Как мы уже упоминали, показатели для заполнения формы № 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года.

В большинстве случаев в Отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года.

Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку Отчета, поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный приложением № 4 к приказу № 66н.

Вопрос № 3 Какие строки Отчета заполняются на основании данных счета 90 «Продажи»

Выручка (код 2110). Отметим, что весь Отчет заполняется «по отгрузке». То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет.

Таким образом, размер выручки, отраженной в Отчете, у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в Книге учета доходов и расходов.

Ведь Книга учета, наоборот, ведется только «по оплате».

Какие коды строк использовать, если вы заполняете упрощенную форму Отчета

Коды строк Отчета, оформляемого по обычной форме, приведены в приложении № 4 к приказу № 66н. При заполнении упрощенной формы Отчета, используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса.

В упрощенном Отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю. Такое правило установлено пунктом 5 приказа № 66н.

Например, в упрощенном Отчете нет строк «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке «Расходы по обычной деятельности». Кода именно для этой строки в приложении № 4 к приказу № 66н нет. Но он и не требуется.

Так как по строке «Расходы по обычной деятельности» вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов — в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму.

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности.

На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной.

Но это — исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку «Выручка», вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90 субсчета «Выручка». На нем в течение года вы учитывали выручку от реализации. Затем «обнулили» этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась.

Себестоимость продаж (код 2120). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг).

В Отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку «Себестоимость продаж» вы переносите оборот за год по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж».

Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

— 20 «Основное производство»;

— 23 «Вспомогательные производства»;

— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства;

— 41 «Товары»;

— 43 «Готовая продукция»;

— 45 «Товары отгруженные».

Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета «Себестоимость продаж» коммерческие и управленческие расходы. То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы». Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44 «Расходы на продажу»

— отражены в составе себестоимости коммерческие расходы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы»

— отражены в составе себестоимости управленческие расходы.

Если вы заполняете сокращенную форму Отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» полностью отражается в составе показателя «Расходы по обычной деятельности».

Валовая прибыль (код 2100). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки отнимите себестоимость. Если же вы составляете Отчет по упрощенной форме — в нем данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство (продажу). В которые также входят коммерческие и управленческие расходы.

Коммерческие расходы (2210). В эту строку вы относите данные о затратах, связаных со сбытом продукции: упаковка товара, доставка, погрузка, реклама и т. п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», после чего списываются в дебет счета 90.

На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции).

Итак, чтобы заполнить строку «Коммерческие расходы», вы берете суммарный годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».

Управленческие расходы (2220). Управленческими являются расходы, которые напрямую не связаны с производством (реализацией), но влияют на себестоимость продукции, работ, услуг.

Так, к управленческим относятся расходы на аренду и содержание офиса, зарплата административно-управленческого персонала , юридические и консалтинговые услуги и т. п. Суммы этих расходов накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Значит, по строке «Управленческие расходы» вы показываете годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26.

Порядок учета коммерческих и управленческих расходов должен быть отражен в вашей учетной политике (п. 20 ПБУ № 10/99). И только на основании рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике, вы можете относить расходы на соответствующие счета учета.

Прибыль (убыток) от продаж (2200). В данной строке вы показываете промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности, без учета прочих доходов и расходов.

Рассчитывается показатель «Прибыль (убыток) от продаж» по следующей формуле:

Прибыль/убыток от продаж=Валовая прибыльКоммерческие расходыУправленческие расходы

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравните полученный результат с оборотом по счету 90 субсчету «Прибыль/убыток от продаж» за год. Показатели должны совпасть.

Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, в нем прибыль (убыток) от продаж не показывается.

ООО «Маруся» занимается розничной торговлей и применяет УСН. В 2012 году бухгалтерский учет организация не вела. Поэтому в столбце за предыдущий период бухгалтер компании проставит прочерки. Обороты компании за 2013 год приведены в табл. 1.

За декабрь 2013 года это отражено в учете ООО «Маруся» следующими проводками:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи» субсчет «Выручка»

— 80 000 руб. — отражена выручка от реализации продукции за декабрь 2013 года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары в розничной торговле»

— 50 000 руб. — отражена себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы»

— 20 000 руб. — списаны управленческие расходы;

ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44 «Расходы на продажу»

— 15 000 руб. — списаны коммерческие расходы.

На основании этих данных бухгалтер ООО «Маруся» заполняет форму № 2 (пример заполнения — ниже):

в строке «Выручка» — 950 000 руб. (870 000 руб. + + 80 000 руб.);

в строке «Себестоимость продаж» — 580 000 руб. (530 000 руб. + 50 000 руб.);

в строке «Валовая прибыль» — 370 000 руб. (950 000 руб. – 580 000 руб.);

в строке «Коммерческие расходы» — 100 000 руб. (85 000 руб. + 15 000 руб.);

в строке «Управленческие расходы» — 200 000 руб. (180 000 руб. + 20 000 руб.);

в строке «Прибыль (убыток) от продаж» — 70 000 руб. (370 000 руб. – 200 000 руб. – 100 000 руб.).

Таблица 1Обороты ООО «Маруся» за 2013 год

Наименование показателяЗа 11 месяцев, руб.За декабрь 2013 года, руб.
Выручка 870 000 80 000
Себестоимость продаж 530 000 50 000
Управленческие расходы 180 000 20 000
Коммерческие расходы 85 000 15 000

Вопрос № 4 Какая информация переносится в Отчет со счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Доходы от участия в других организациях (2310). В этой строке показывают доходы от вложений в уставные капиталы других компаний. В течение года вы отражали такие суммы проводкой:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены дивиденды от участия в других организациях.

В форму № 2 записываем годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам». А если вы заполняете упрощенный Отчет — данный показатель входит в состав «Прочих доходов».

Проценты к получению (2320). В эту строку вы записываете начисленные проценты, которые фирма получает по займам, предоставленным другим организациям или своим сотрудникам, сюда же вы относите проценты по банковским вкладам. В бухучете в течение года проценты начисляются в последний день каждого месяца, при этом делаются записи:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты к получению по займу сторонней организации;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты к получению по займу, выданному сотруднику.

Таким образом, данные о начисленных процентах вам нужно брать с кредитового оборота счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Когда вы заполняете упрощенный Отчет, проценты к получению отразите в составе обобщенного показателя «Прочие доходы». То есть из кредита счета 91 вычитать ничего не нужно.

Проценты к уплате (2330). В течение года вы начисляли проценты, которые вам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчета «Прочие расходы». На конец каждого месяца в вашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

— начислены проценты по краткосрочным займам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки «Проценты к уплате» вам нужно взять оборот в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы» с кредита счета 66 или 67.

Отметим, что отражать проценты к уплате в Отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Даже если вы заполняете упрощенную форму № 2, строка «Проценты к уплате» выделена отдельно.

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т. д.

Таблица 2Обороты ООО «Маруся» за 2013 год

Наименование показателяЗа 11 месяцев, руб.За декабрь 2013 года, руб.

Проценты к получению (по займам для сотрудников) 46 200 4200
Проценты к уплате (по банковскому кредиту) 73 700 6700
Прочие доходы (от аренды имущества) 110 000 10 000
Прочие расходы (комиссия банка) 64 000 6000

Вопрос № 5 Как подсчитать итоговые финансовые результаты

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Расчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:

Прибыль/убыток до налогообложения=Прибыль от продаж+Доходы от участия в других организациях+Проценты к получениюПроценты к уплате+Прочие доходыПрочие расходы

Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, то промежуточные показатели прибыли (убытка) не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Поэтому строки «Прибыль/убыток до налогообложения» в такой форме Отчета нет.

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог вы запишете в строке «Прочее».

Если вы заполняете упрощенную форму № 2, то в ней нет строки «Текущий налог на прибыль», зато есть строка «Налоги на прибыль (доходы)». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

Если по итогам года у вас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываете его.

Строки «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств» и «изменение отложенных налоговых активов» вам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме Отчета таких строк и вовсе нет.

Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, вы записываете сумму «упрощенного» (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках (как и все остальные отрицательные величины в Отчете).

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя Отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Если вы заполняете упрощенный Отчет, для того чтобы получить чистую прибыль (убыток), просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины суммы вычтите все расходы.

Информацию «СПРАВОЧНО» бухгалтерам, которые работают на «упрощенке», заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

Отчет о финансовых результатах заполняется «по начислению». То есть в нем указываются начисленные доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета. Факт оплаты значения не имеет.

При использовании упрощенных форм отчетности бухгалтер самостоятельно решает, какие коды вписывать в строки с укрупненными показателями. Потому как указать нужно код для того показателя, который имеет наибольший вес.

В форму № 2 заносится сумма того налога, который начислен к уплате по итогам года. Если вам нужно платить минимальный налог, значит, указывайте его в размере начисленной суммы.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Фирма отражает доходы и расходы в бухучете по методу начисления. В декабре 2013 года она отгрузила товар, а оплата за него поступила в январе 2014 года. В каком году учитывать эту поставку при заполнении Формы № 2?

Выручка в бухучете признается тогда, когда право собственности перешло к покупателю. По общему правилу – это момент отгрузки товара. А факт оплаты за товар значения не имеет.

В зависимости от того, что прописано в учетной политике компании

Источник: https://e.26-2.ru/327014

Studiobooks
Добавить комментарий