«3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ: К специальным налоговым режимам относятся: 1) упрощенная система»

3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ: К специальным налоговым режимам относятся: 1) упрощенная система

"3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ:  К специальным налоговым режимам относятся: 1)	упрощенная система"
К специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенная система налогообложения;

2) система налогообложения в виде единого налога на вменен- ныйдоход для отдельных видов деятельности;

3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

4) система налогообложения для сельскохозяйственных това­ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Применение специальных налоговых режимов, таких как упро­щенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, предусматривает замену уплаты налога на прибыть, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной дея­тельности организаций за налоговый период. Эти организации не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию. Они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплатель­щиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной не­трудоспособности. При этом сумма налога не может быть умень­шена более чем на 50%.

Упрощенная система налогообложения. Организация имеет пра­во перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года доход от реализации не превысил опре­деленный нормативный уровень, в 2008 г.

он равен 15 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость), и при условии, что сред­няя численность работников не превышает 100 человек, а остаточ­ная стоимость основных средств и нематериальных активов — 100 млн руб.

Рад организаций не имеет права применять упрощенную сис­тему налогообложения, среди них организации, имеющие филиа­лы и представительства, банки, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом, идр.

Объектом налогообложения признаются общие доходы или до­ходы, уменьшенные на величину расходов. В Налоговом кодексе уточнен перечень расходов, учитываемых в налоговой базе. Основ­ными из них являются:

1) расходы на приобретение основных средств и нематериаль­ных активов;

2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендо­ванных);

3) арендные (в том числе лизинговые) платежи;

4) материальные расходы, оплата стоимости товаров, приобре­тенных для реализации;

5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не­трудоспособности;

6) расходы на обязательное страхование работников и имуще­ства, включая страховые взносы на обязательное пенсионное стра­хование, взносы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний;

7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

8) суммы процентов по кредитам, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности, таможен­ные платежи, уплачиваемые при ввозе товаров и не подлежащие возврату;

10) расходы на содержание служебного транспорта, команди­ровки, аудиторские услуги, рекламу и т.д.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%; если объектом налогообло­жения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, на­логовая ставка устанавливается в размере 15%.

Доходы и расходы налогоплательщиков признаются после их фактической оплаты.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта на­логообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уп­лачивает минимальный налог в размере 1 % от налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчислен­ного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного мини­мального налога.

https://www.youtube.com/watch?v=5lwrH8y92c0

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые пери­оды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Единый налог на вменен­ный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) бытовые и ветеринарные услуги;

2) ремонт, техническое обслуживание, хранение на платных стоянках и мойка автотранспортных средств;

3) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

4) услуги общественного питания, осуществляемые при ис­пользовании зала площадью не более 150 м2;

5) перевозка пассажиров и грузов, осуществляемая организа­циями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатиру­ющими не более 20 транспортных средств;

6) размещение наружной рекламы и другие услуги, перечислен­ные в Налоговом кодексе.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Это потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом сово­купности факторов, непосредственно влияющих на его получение.

Налоговой базой признается величина, рассчитываемая как про­изведение базовой доходности по определенному виду предприни­мательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доход­ность — это условная величина месячной доходности в стоимост­ном выражении на единицу физического показателя, характеризу­ющего определенный вид предпринимательской деятельности. В табл. 3.5 показаны примеры значений базовой доходности. Став­ка налога равна 15% от величины вмененного дохода.

Таблица 3.5 Примеры базовой доходности [на 2008 г.)
Вид предпринимательской деятельностиФизические показателиВазовая доходность в месяц (руб.)
Оказание ветеринарных услугКоличество работников7500
Оказание бытовых услугКоличество работников7500
Ремонт автотранспортных средствКоличество работников12 ООО
Розничная торговляПлощадь торгового зала См2]1800
Общественное питаниеПлощадь зала обслуживания посетителей [м2]1000

В расчет вводят корректирующие коэффициенты базовой до­ходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности (XI, К2).

Коэффициент Ш (коэффициент-дефлятор) учитывает измене­ние потребительских цен на товары.

Коэффициент К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время рабо­ты, величину доходов, площадь полиграфической наружной рек­ламы и другие данные. Значения этого коэффициента определя­ются нормативными актами правительства и субъектов.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Раздел продукции проводится между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и стоимост­ном выражении в соответствии с Федеральным законом «О согла­шениях о разделе продукции».

Соглашения предусматривают уве­личение доли государства в прибыльной продукции в случае улуч­шения показателей инвестиционной эффективности. Специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты ряда налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с усло­виями соглашения.

Плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, являются инвесто­ры соглашения.

Инвестор — юрцдическое лицо или объединение юридических лиц, создаваемые на основе договора о совместной деятельности, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлечен­ных средств (имущества и имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции. Полезное ископа­емое, добытое из недр на территории страны, а также на континен­тальном шельфе РФ и по своему качеству соответствующее госу­дарственному стандарту или международному стандарту или стан­дарту организации, является продукцией.

Для решения вопроса о разделе продукции выделяют показатель прибыльной продукции. Это произведенная за отчетный период продукция за вычетом той части продукции, стоимостный эквива­лент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции.

Компенсационная продукция не должна превышать 75% от об­щего количества произведенной продукции, а при добыче на кон­тинентальном шельфе РФ — 90% от общего количества произве­денной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов.

Суммы уплаченных инвестором налога на добав­ленную стоимость, единого социального налога, платежей за поль­зование природными ресурсами, государственной пошлины, зе­мельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воз­действие на окружающую среду подлежат возмещению. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций, транспортный налог.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, вво­зимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами рас­ходов.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. Это до­ход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расхо­дов.

Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы при выполнении согла­шения. Расходы налогоплательщика подразделяются:

1) на расходы, возмещаемые за счет компенсационной продук­ции (возмещаемые расходы);

2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.

Возмещаемыми признаются расходы, произведенные в соответ­ствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными уп­равляющим комитетом в порядке, предусмотренном соглашением.

В их состав не входят разовые платежи за пользование недрами, налог на добычу полезных ископаемых, проценты по полученным заемным средствам.

Если возмещаемые расходы произведены на­логоплательщиком — российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества. Если расходы произведены ино­странной организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень рыночных цен.

Расходы на освоение природных ресурсов включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев.

Управленческие рас­ходы, связанные с выполнением соглашения (в том числе расходы на оплату аренды, информационных и консультационных услуг, представительских расходов, рекламы и т.п.

), возмещаются в раз­мере норматива управленческих расходов, установленного согла­шением, но не более 2% от общей суммы расходов, возмещаемых в отчетном периоде.

Возмещаемые расходы не превышают установленного соглаше­нием предельного уровня компенсационной продукции.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей (единый сельскохозяйственный налог). Плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохо­зяйственную продукцию.

Применение этого налога предусматри­вает замену комплекса налогов, в том числе на прибыть, на добав­ленную стоимость, на имущество организаций и единого социаль­ного налога на уплату единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности органи­заций.

При этом сохраняются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога ин- диввдуальными предпринимателями означает замену уплаты на­лога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, нало­га на имущество физических лиц и единого социального налога. Но не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: организации и индивидуальные предприниматели, зани­мающиеся производством подакцизных товаров, а также органи­зации, имеющие филиалы и представительства.

При определении объекта налогообложения налогоплатель­щики уменьшают полученные ими доходы на следующие расхо­ды:

1) расходы на приобретение основных средств и нематериаль­ных активов, ремонт основных средств (в том числе арендован­ных);

2) арендные (в том числе лизинговые) платежи;

3) материальные расходы;

4) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не­трудоспособности;

5) расходы на обязательное страхование работников и имуще­ства, включая страховые взносы на обязательное пенсионное стра­хование, взносы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний;

6) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

7) суммы процентов, уплачиваемые за кредиты и займы, а также расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

8) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

9) таможенные платежи, уплачиваемые при ввозе товаров;

10) расходы на содержание служебного транспорта;

11) расходы на командировки, аудиторские услуги, опублико­вание бухгалтерской отчетности, расходы на канцелярские товары, оплату услуг связи, рекламу, питание работников, занятых на сель­скохозяйственных работах, и другие расходы, перечисленные в Налоговом кодексе.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а налоговый период составляет год.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что понимается под системой налогообложения организаций?

2. Какие виды налогов взимаются в РФ?

3. Назовите элементы налогообложения.

4. Какие налоги называются региональными?

5. Дайте характеристику налога на прибыль организаций.

6. Какие действуют налоговые ставки по уплате налога на прибыль?

7. Расскажите о порядке взимания налога на добавленную стоимость.

8. Что такое счет-фактура?

9. Дайте характеристику акцизов.

10. Какова сущность единого социального налога?

11. Что является базой для налога на имущество организаций?

12. Дайте характеристику водного налога.

13. Какие факторы влияют на ставки транспортного налога?

14. Каким образом взимается земельный налог?

15. Добыча каких полезных ископаемых облагается налогом?

16. Какие налоги входят в состав специальных налоговых режимов?

Источник: https://finances.social/finansyi-kredit_815/313-spetsialnyie-nalogovyie-57589.html

3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Финансы и кредит

"3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ:  К специальным налоговым режимам относятся: 1)	упрощенная система"

>
Трошин А. Н., Мазурина Т. Ю., Фомкина В. И.. Финансы и кредит.

, 2009 — перейти учебника

К специальным налоговым режимам относятся:1) упрощенная система налогообложения;2) система налогообложения в виде единого налога на вменен- ныйдоход для отдельных видов деятельности;3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

4) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).Применение специальных налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, предусматривает замену уплаты налога на прибыть, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Эти организации не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию. Они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может бьпь уменьшена более чем на 50%.

Упрощенная система налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года доход от реализации не превысил определенный нормативный уровень, в 2008 г. он равен 15 млн руб.

(без учета налога на добавленную стоимость), и при условии, что средняя численность работников не превышает 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов — 100 млн руб.

Ряд организаций не имеет права применять упрощенную систему налогообложения, среди них организации, имеющие филиалы и представительства, банки, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом, идр.

Объектом налогообложения признаются общие доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В Налоговом кодексе уточнен перечень расходов, учитываемых в налоговой базе. Основными из них являются:

1) расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);3) арендные (в том числе лизинговые) платежи;4) материальные расходы, оплата стоимости товаров, приобретенных для реализации;5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;6) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);8) суммы процентов по кредитам, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;9) расходы на обеспечение пожарной безопасности, таможенные платежи, уплачиваемые при ввозе товаров и не подлежащие возврату;10) расходы на содержание служебного транспорта, командировки, аудиторские услуги, рекламу и т.д.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%; если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Доходы и расходы налогоплательщиков признаются после их фактической оплаты.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 % от налоговой базы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

https://www.youtube.com/watch?v=5lwrH8y92c0

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:1) бытовые и ветеринарные услуги;2) ремонт, техническое обслуживание, хранение на платных стоянках и мойка автотранспортных средств;3) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;4) услуги общественного питания, осуществляемые при использовании зала площадью не более 150 м2;5) перевозка пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;6) размещение наружной рекламы и другие услуги, перечисленные в Налоговом кодексе.Объектом налогообложения признается вмененный доход. Это потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение. Налоговой базой признается величина, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность — это условная величина месячной доходности в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. В табл. 3.5 показаны примеры значений базовой доходности. Ставка налога равна 15% от величины вмененного дохода.Таблица 3.5Примеры базовой доходности [на 2008 г.)Вид предпринимательской деятельности Физические показатели Вазовая доходность в месяц (руб.)Оказание ветеринарных услуг Количество работников 7500Оказание бытовых услуг Количество работников 7500Ремонт автотранспортных средств Количество работников 12 ОООРозничная торговля Площадь торгового зала См2] 1800Общественное питание Площадь зала обслуживания посетителей [м2] 1000 В расчет вводят корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности (XI, К2).Коэффициент Ш (коэффициент-дефлятор) учитывает изменение потребительских цен на товары Коэффициент К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, площадь полиграфической наружной рекламы и другие данные. Значения этого коэффициента определяются нормативными актами правительства и субъектов.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Раздел продукции проводится между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности. Специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты ряда налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, являются инвесторы соглашения.

Инвестор — юридическое лицо или объединение юридических лиц, создаваемые на основе договора о совместной деятельности, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств (имущества и имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Полезное ископаемое, добытое из недр на территории страны, а также на континентальном шельфе РФ и по своему качеству соответствующее государственному стандарту или международному стандарту или стандарту организации, является продукцией.Для решения вопроса о разделе продукции выделяют показатель прибыльной продукции.

Это произведенная за отчетный период продукция за вычетом той части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции.

Компенсационная продукция не должна превышать 75% от общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе РФ — 90% от общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов.

Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, государственной пошлины, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций, транспортный налог.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов.Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.

Это доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов.Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы при выполнении соглашения.

Расходы налогоплательщика подразделяются:1) на расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы);

2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.

Возмещаемыми признаются расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом в порядке, предусмотренном соглашением. В их состав не входят разовые платежи за пользование недрами, налог на добычу полезных ископаемых, проценты по полученным заемным средствам.

Если возмещаемые расходы произведены налогоплательщиком — российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества. Если расходы произведены иностранной организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень рыночных цен.

Расходы на освоение природных ресурсов включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев. Управленческие расходы, связанные с выполнением соглашения (в том числе расходы на оплату аренды, информационных и консультационных услуг, представительских расходов, рекламы и т.п.

), возмещаются в размере норматива управленческих расходов, установленного соглашением, но не более 2% от общей суммы расходов, возмещаемых в отчетном периоде.Возмещаемые расходы не превышают установленного соглашением предельного уровня компенсационной продукции.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Применение этого налога предусматривает замену комплекса налогов, в том числе на прибьиь, на добавленную стоимость, на имущество организаций и единого социального налога на уплату единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций. При этом сохраняются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога ин- диввдуальными предпринимателями означает замену уплаты налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Но не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации, имеющие филиалы и представительства.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, ремонт основных средств (в том числе арендованных);2) арендные (в том числе лизинговые) платежи;3) материальные расходы;4) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;5) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;6) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);7) суммы процентов, уплачиваемые за кредиты и займы, а также расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;8) расходы на обеспечение пожарной безопасности;9) таможенные платежи, уплачиваемые при ввозе товаров;10) расходы на содержание служебного транспорта;11) расходы на командировки, аудиторские услуги, опубликование бухгалтерской отчетности, расходы на канцелярские товары, оплату услуг связи, рекламу, питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах, и другие расходы, перечисленные в Налоговом кодексе.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а налоговый период составляет год

>
= Перейти учебника =
  1. 2.1. СОСТАВ И ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
    специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов в бюджеты бюджетной системы; • раскрытие общих принципов и форм предоставления трансфертов, порядка заимствований, предоставления гарантий и погашения государственного (муниципального) дожа; • разработка схем бюджетной классификации Российской Федерации; • установление единого порядка ведения бюджетного учета, представления
  2. 2.3. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВА И ЕГО СУБЪЕКТОВ
    специальными налоговыми режимами, от региональных и местных налогов, а также пени и штрафы по налогам. В федеральный бюджет зачисляются налого- Таблица 2.5 Основные показатели федерального бюджета Год Внутренний валовой продукт, млрд руб. Утвержденный индекс инфляции, % Доходы, млрд руб. Расходы, млрд руб. Объем нефтегазовых доходов, млрд руб. 1999 4000 30* 473,7 575
  3. 3.1. СОСТАВ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
    специальные налоговые режимы, которые относят к федеральным налогам, в том числе: 1) упрощенная система налогообложения; 2) система налогообложения в виде единого налога на вменен- ныйдоход для отдельных видов деятельности; 3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 4) система налогообложения при выполнении соглашений
  4. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    специальных налоговых
  5. НАЦИОНАЛЬНАЯ И МЕЖДУНАРОДНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
    специально созданную в стране конституированную совокупность установлений, институтов и учреждений, а также средств, методов и направлений их деятельности по обеспечению надежной защиты национальных интересов страны. К основным функциям системы безопасности государства относятся: — выявление и прогнозирование внутренних и внешних (угроз жизненно важным интересам личности, общества и
  6. 6.2. Принципы организации безналичных расчетов
    специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей). Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам — на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям
  7. 6.3. Формы безналичных расчетов
    специальные схемы расчетов с использованием векселей. Широко известен опыт Инкомбанка, Тверьуниверсалбанка, Сибирского торгового банка в этой области. Каждая форма безналичных расчетов, несмотря на особенности ее использования в различных странах или на разных исторических этапах развития каждой страны, имеет общие присущие ей черты (порядок документооборота, вид расчетного документа, способ
  8. Появление денег, торговли и банковского дела в Древней Греции в I тыс. до н. э.
    специально повышали цены путем выдумывания разных несчастий и распускания слухов. «Убейте их, — говорил Лисий, — тогда хлеб станет дешевле». Греки не видели экономических причин дефицита и обвиняли в дефиците и высоких ценах только торговцев. Впервые появились деньги. С XIII по VIII в. до н. э. в качестве средства для обмена применялись железные, бронзовые или золотые слитки. Измерителем
  9. Экономика Германии в V—XV вв.
    специально поощряли покупки за пределами городского округа. К тому же очень рано многие города стали поощрять вывоз собственных промышленных товаров. Так возникла торговля между разными городами. Иногородних торговцев приходилось терпеть, для них даже было создано особое торговое «гостиное право». Правда, торговля приезжих купцов находилась под строгим контролем и с многочисленными
  10. Экономика Франции в XVI—XIX вв.
    специальные страхователи контрабандного товара за 10% от его стоимости, рынок для продажи контрабанды открывался под защитой вооруженных контрабандистов. Активное участие в доставке контрабанды принимали сами служащие откупов. В провинциальных городах долго сохранялась слабая специализация в области торговли. Совсем другая ситуация была в Париже. Уже в XVI в. в Париже было необозримое



Источник: http://biblo-ok.ru/library-ok/ekonomika-uchebnik/spetsialnyie-nalogovyie.php

Studiobooks
Добавить комментарий